RESUMEN
Introducción: El
mundo exige en la actualidad de profesionales competentes en cada entidad
laboral, que constituyan el principal recurso de las organizaciones, y es la
capacitación una de las vías para propiciar la integridad de estos y el
desarrollo de las entidades laborales.
Objetivo: Proponer
una estrategia de capacitación que contribuya a la preparación de los auditores
del Banco Popular de Ahorro en procedimientos bancarios.
Métodos: Se
utilizaron métodos como: histórico-lógico, analítico-sintético, inductivo-deductivo, observación científica, encuesta, análisis de documentos, experimentación y triangulación.
Resultados: Se
diseñó una estrategia de capacitación que
contribuye a la preparación de los auditores del Banco Popular de Ahorro en
procedimientos bancarios.
Conclusiones: La
evaluación de la estrategia de capacitación diseñada, demostró su contribución
a la preparación de los auditores en procedimientos bancarios.
Palabras
clave: auditoría;
banco; capacitación;
estrategia; formación
ABSTRACT
Introduction:
The world currently demands competent professionals in each labor entity, who
constitute the main resource of organizations. Their training is one of the
ways to promote their integrity and the development of labor entities.
Objective:
To propose a training strategy that contributes to the preparation of the auditors
of Banco Popular de Ahorro in banking procedures.
Methods:
The methods used were: historical-logical, analytical-synthetic,
inductive-deductive, scientific observation, survey, document analysis,
experimentation and triangulation.
Results:
A training strategy contributing to the preparation of the auditors of Banco
Popular de Ahorro in banking procedures was designed.
Conclusions:
The evaluation of the training strategy designed demonstrated its contribution
to the preparation of auditors in banking procedures.
Keywords:
audit; bank; strategy; training
Introducción
La
capacitación juega un papel primordial para el logro de cualquier tarea o
proyecto, dado que es el proceso mediante el cual los individuos adquieren los
conocimientos, herramientas, habilidades y actitudes para interactuar con el
entorno laboral y cumplir de manera satisfactoria con el trabajo que se les
encomienda. El mundo exige en la actualidad, profesionales competentes en cada
entidad laboral, que constituyan el principal recurso de las organizaciones, y
es la capacitación de los mismos una de las vías para propiciar la integridad
de estos y el desarrollo de las entidades laborales. De forma general la
capacitación genera un aumento de la productividad y la calidad del trabajo e
incrementa la rentabilidad de la institución, por lo que constituye una de las
inversiones más rentables de una empresa. En Cuba esta idea se encuentra bien
clara y se ampara de manera legal en la Constitución de la República, donde
aparece como constitucional el derecho a la capacitación técnica y laboral.
La
profesión de auditor fue reconocida por primera vez en el siglo XIX, en el año
1862, bajo la supervisión de la Ley Británica de Sociedades Anónimas. Un
auditor es el profesional que se encarga de analizar una empresa con el objetivo
de comprobar que sus sistemas, procesos, y reglamentos sean cumplidos y
aplicados de una manera idónea. La figura del auditor es de suma importancia en
cualquier institución, dado que los auditores deben ser expertos en entender
los riesgos de la organización y sus controles internos disponibles para
mitigar esos riesgos; ayudan a la gerencia a comprender estos temas y aportan
recomendaciones de mejora, por lo que deben poseer los conocimientos y la
habilidad que les permitan minimizar los riesgos y perfeccionar los sistemas de
control que garanticen el buen desenvolvimiento de la entidad para la que
laboran.
Las
competencias de un auditor cambian en la misma medida en que lo hacen los
estándares, las regulaciones, la economía y las tendencias del mundo
globalizado. En este sentido, la Escuela Europea de Excelencia (EEE) ha
ampliado la formación para auditores desde el área de calidad en base a ISO
9001, para alcanzar también el área de seguridad y salud en el trabajo de
acuerdo con ISO 45001 y el de seguridad de la información según ISO 27001. Estos
programas formativos permiten a estos profesionales desarrollar auditorías en
cualquier país de la Unión Europea y en algunos países de América Latina, ya
que están avalados por el registro Europeo de Auditores Certificados, así como
otros organismos latinoamericanos reconocidos. Recientemente, en todo el mundo
ha comenzado a adoptarse el Modelo de Superación en Auditoría Interna (en
inglés, Internal
Audit Ambition Model) desarrollado por el Instituto de
Auditoría Interna (IIA) de los Países Bajos. La Fundación Latinoamericana de
Auditores Internos (FLAI), es una organización profesional no lucrativa,
autónoma e independiente que tiene como misión abogar por la profesionalización
de los auditores internos en América Latina, agrupa a 16 países (Instituto de
Auditores Internos de España, 2024).
En
Cuba la capacitación de los auditores constituye en los momentos actuales una
necesidad apremiante. Teniendo en cuenta el constante y acelerado ritmo en que
están ocurriendo cambios en nuestro entorno, los auditores deben mantenerse a
la vanguardia y esto solo lo pueden lograr mediante la capacitación, lo que se
traduce en profesionales altamente efectivos que logren realizar auditorías de
alto impacto para la mejora de los procesos. Los auditores necesitan por tanto
aumentar continuamente sus habilidades y conocimientos, no solo en lo
referente a las normas y técnicas de auditoría, sino también en áreas clave
como son la tecnología, la comunicación y la ética.
La
deficiente capacitación del auditor o la carencia de esta en lo que respecta a
los procedimientos bancarios constituye una necesidad social, económica,
política y práctica y se ha convertido en un problema que repercute de manera
directa en los resultados del Banco Popular de Ahorro y por tanto debe verse la
capacitación como una actividad dirigida a lograr la asimilación de nuevos
conocimientos y el desarrollo de habilidades que pongan al auditor en
condiciones de asumir los constantes y crecientes retos que afronta
continuamente el Sistema Bancario Nacional.
En
el Sistema Bancario, específicamente en la Unidad Central de Auditoría Interna
del Banco Popular de Ahorro de Sancti Spíritus, la capacitación de los
auditores respecto a procedimientos bancarios presenta dificultades como:
·
El escaso conocimiento teórico y práctico
respecto a los procedimientos establecidos.
·
Deficiente asimilación y actualización de los
cambios en los procedimientos.
·
Carencia de una metodología que favorezca el
aprendizaje de las instrucciones y procedimientos bancarios.
Al
respecto, en la Política Económica y Social del Partido y la Revolución
aprobados en el Octavo Congreso del Partido Comunista de Cuba
(2021) puntualiza: en
el lineamiento 19 que se debe: “Consolidar un sistema financiero y bancario
eficiente y diversificado, que dinamice la economía y asegure la sostenibilidad
financiera, del proceso de Actualización del Modelo Económico y Social” (p. 60),
y en el 94 afirma: “Lograr que la formación de la fuerza de trabajo calificada,
brinde respuesta integral a la demanda que exige el desarrollo socioeconómico
del país y los territorios. (…)” (p. 70).
No
obstante, ejecutar la auditoría de bancos implica un conocimiento profundo del
marco regulatorio bancario, ya que es una de las industrias más reglamentadas
en todos los países por las repercusiones que provoca en la economía. La
innovación financiera, el desarrollo de nuevos productos en materia de
créditos, ahorro y servicios, determina la necesidad de una actualización
constante.
Los
cambios en la legislación vigente, en los procedimientos y de forma general, en
las políticas económicas, crediticias y monetarias del país, impactan en el
entorno, por lo que exigen que la capacitación sea constante y específicamente
el auditor tiene que estar a tono con estos cambios.
Dentro
de sus potencialidades se encuentra el entendimiento por parte de los auditores
de la necesidad de dominar cada uno de los procedimientos establecidos y sus
cambios, así como el interés de superarse profesionalmente mediante la
adquisición de conocimientos y habilidades que le permitan incidir de forma
activa en el adecuado funcionamiento de los procesos del Sistema Bancario.
En
lo antes expuesto se manifiesta la contradicción entre la necesidad de la
adquisición por parte de los auditores de conocimientos referentes a los
procedimientos bancarios y la carencia de una metodología que favorezcan el
proceso de asimilación de los conocimientos y habilidades que le permitan
ejecutar su labor de manera efectiva.
El
objetivo de este artículo es: proponer una estrategia de capacitación que
contribuya a la preparación de los auditores del Banco Popular de Ahorro en
procedimientos bancarios.
Marco teórico o referentes
conceptuales
Algunas consideraciones acerca del proceso
de capacitación
La
capacitación juega un papel primordial para el logro de cualquier tarea o
proyecto, dado que genera un aumento de la productividad y la calidad del
trabajo e incrementa la rentabilidad de la institución, por lo que constituye
una de las inversiones más rentables de una empresa.
La
capacitación ha sido definida por disimiles autores, según Dessler y Varela
Juárez (2011), es un “proceso para enseñar a los empleados nuevos o en activo
las habilidades básicas que necesitan para desempeñar su trabajo” (p.500). López
Montalvo et al. (2021), coinciden en que la capacitación se refiere al acto de
aumentar el conocimiento y habilidad de un empleado para el desempeño de
determinado puesto o trabajo.
Hellriegel
et al. (2019), expresan que: “capacitación se refiere a las actividades que
ayudan a los colaboradores a superar las limitaciones y mejorar su desempeño en
los puestos que poseen” (p. 440), siendo este el concepto que se asume en esta
investigación.
Por
su parte Susomrith et al. (2019), indican que la capacitación es un proceso a
corto plazo y una inversión a largo plazo; los planes de capacitación bien
ejecutados aumentan el conocimiento sus competencias y su desempeño laboral lo
que permite la aumentar la calidad y la productividad de la organización.
Lira
García y Brunet Zarza (2021), enfatizan en la necesidad de evaluar la calidad
de la capacitación y la transformación de la cualidad del trabajador en su
desempeño.
Chiavenato
(2021) como se citó en Pérez Morejón y Alfonso Porraspita (2023), muestra que:
La capacitación de personal es de suma
importancia en una empresa porque garantiza el desarrollo del talento humano
para poder maximizar la efectividad en los procedimientos y obtener buenos
resultados en el desempeño de los colaboradores de una empresa. Este autor
enfatiza en variables clave del proceso de capacitación y, sobre todo, en la
necesaria optimización de los recursos empleados en este proceso para que se
constituya en un real espacio de transformación y aportación de competencias.
(párr. 16)
Por
su parte López Montalvo et al (2021), consideran que la capacitación se refiere
al acto de aumentar el conocimiento y habilidad de un empleado para el
desempeño de determinado puesto o trabajo y debe ser considerada como una
inversión y no un gasto.
La
capacitación puede darse en tantos ámbitos como destrezas o conocimientos se
requieran de los trabajadores. Puede ofrecerse de manera específica, masiva,
formal o informal, puntual o continua, dependiendo del programa de capacitación
que se implemente.
En el Banco Popular de
Ahorro el Diagnóstico o Determinación de las Necesidades Individuales de
Capacitación (DNC), se desarrolla en el mes de octubre. El jefe inmediato
superior del área procede a su elaboración de forma individual por cada
trabajador, teniendo en cuenta la información conocida referida a:
· Funciones del puesto de trabajo.
·
Contenido de trabajo específico
asignado.
·
Resultados en la evaluación del
desempeño, solucionando las deficiencias y sugerencias efectuadas.
·
Calidad y eficiencia demostrada
en la ejecución de su trabajo.
·
Valoración de las necesidades
expuestas por el trabajador.
·
Otras que se considere valorar.
Posteriormente concilia con el trabajador las brechas detectadas
en el Diagnóstico o Determinación de las Necesidades Individuales de
Capacitación (DNC) y las propuestas de acciones de capacitación para
solucionarlas, acto que termina con la firma del documento por ambas partes y queda
expresada la conformidad. El Diagnóstico
final, resultante de la conciliación anterior, se envía al área de Capital
Humano, al especialista que atiende la actividad de capacitación. En la Oficina
Central es enviado al Centro Nacional de Capacitación. El Centro Nacional de
Capacitación y el especialista que atiende capacitación en las provincias,
elaboran en los meses de octubre y noviembre del año en curso, para ser
ejecutado en el próximo año. El Plan de Capacitación y Desarrollo Anual de la
Unidad Organizativa se confecciona a partir de los resultados obtenidos en el
proceso de diagnóstico (DNC); teniendo en cuenta que exista correspondencia con
la estrategia y objetivos del Banco y de las áreas.
El Plan de Capacitación y Desarrollo se elabora en correspondencia
con los objetivos globales y específicos de la organización laboral y los
resultados del diagnóstico de las necesidades de capacitación, tiene en cuenta
las expectativas y motivaciones de los trabajadores y comprende, entre otros,
los tipos de acciones de capacitación a realizar, modo de formación a utilizar
para dar cumplimiento a las acciones, fecha de inicio y terminación de cada
acción y cantidad de participantes. En la confección del Plan se toman en
consideración las opciones que cada área posee o ha gestionado (autoestudio,
talleres, seminarios, etc.), la oferta de cursos externos de diversos
organismos (gratis o mediante pagos efectuados previa contratación), cursos
convenidos con instituciones afines, utilización de instructores o contratación
temporal de profesores.
El auditor, su preparación en procedimientos
bancarios
Para
Sánchez Curiel (2006), la auditoría es el examen integral sobre la estructura,
las transacciones y el desempeño de una entidad económica para contribuir a la
oportuna prevención de riesgos, la productividad en la utilización de los
recursos y el acatamiento permanente de los mecanismos de control implantados
por la administración.
Según
Mendivil Escalante (2015) la auditoría:
Es la
actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los
estados financieros; es la revisión misma de los registros de fuentes y
contabilidad para determinar la razonabilidad de las cifras que muestran los
estados financieros emanados de ellos. (p. XVI)
Arens
et al., entiende la auditoría como: “la acumulación y evaluación de la
evidencia basada en información para determinar y reportar sobre el grado de
correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La auditoría
debe realizarla una persona independiente y competente” (2007, p. 4).
La auditoría en Cuba
se norma, asesora, supervisa, ejecuta, controla y dirige metodológicamente por
la Contraloría General de la República (2020), a cuyos efectos fue emitida la
Resolución 76/2020, en la que queda definido que entre los objetivos esenciales
de la auditoría se encuentran:
1. Calificar el estado de control
interno y evaluar la efectividad de las medidas de prevención.
2. Fortalecer la disciplina
administrativa y económico-financiera, mediante la evaluación e información de
los resultados a quien corresponda y el seguimiento de las medidas adoptadas.
3. Fomentar la integridad, honradez y
probidad de los cuadros, funcionarios y trabajadores, en interés de elevar la
economía, eficiencia y eficacia al utilizar los recursos del Estado. (p. 226)
En esta propia
resolución se precisa que de acuerdo con los objetivos fundamentales que se
persigan, las auditorías se clasifican en financiera, de desempeño, de
cumplimiento, fiscal y forense, en correspondencia con la disposición jurídica
vigente.
Para que un auditor
tenga éxito en su labor debe tener:
· Conocimientos
técnicos actualizados.
· Destreza
en el uso de las tecnologías de las tecnologías de la información.
· Una
mente creativa que le permita emplear las motivaciones y cambios ocurridos en
la entidad para mejorar su trabajo.
· Disposición
para el mejoramiento continuo, no creer que se ha alcanzado el nivel máximo de
rendimiento sino buscar nuevas formas de crecer.
El
auditor para desempeñar su labor en cualquier entidad y específicamente en el
sistema bancario, debe dominar al detalle cada uno de los procedimientos
establecidos en los Manuales de Instrucciones y Procedimientos.
Metodología empleada
La
metodología empleada asume, como criterio fundamental, la concepción
marxista-leninista con un enfoque materialista dialéctico.
La
población inicial del estudio lo conformaron los 25 auditores del Banco Popular
de Ahorro. La muestra está integrada por los 19 auditores del grupo de línea,
lo que representa el 76 por ciento de la población.
Métodos
y Técnicas:
Del
nivel teórico:
· Histórico-lógico:
permitió profundizar en la necesidad de profesionalización del personal de
auditoría y la superación de los auditores internos en procedimientos
bancarios.
· Analítico-sintético:
permitió realizar un análisis de los criterios de diferentes autores acerca de
la superación profesional de los auditores internos en cuanto a procedimientos
bancarios, así como para sintetizar las ideas que fundamentan el problema investigado.
· Inductivo-deductivo:
permitió el tránsito de lo general a lo particular y viceversa, este constituye
una importante vía científica para arribar análisis particulares y a
generalizaciones acerca de la superación profesional del auditor interno y en particular
los procedimientos bancarios.
Del
nivel empírico:
· Observación
científica: se utilizó en la observación a la aplicación de los procedimientos
bancarios, para el diagnóstico, con el objetivo de constatar el nivel de
preparación; además, para comprobar el desarrollo de los sujetos de
investigación durante la realización del pre-experimento.
· Encuesta:
se empleó para la obtención de información por parte de los auditores internos,
acerca de la motivación y conocimientos que poseen sobre los procedimientos
bancarios para su desempeño en el proceso de revisión, así como la superación que
en tal sentido han recibido.
· Análisis
de documentos: posibilitó el análisis de los documentos legislativos, textos
científicos e investigaciones en los que se sustenta y fundamenta el proceso de
superación profesional de los auditores internos.
· Experimentación:
se empleó en la modalidad de pre-experimento Se introdujo la variable propuesta
a partir de la constatación inicial y se evalúan los cambios en la variable operacional.
· Triangulación:
Se empleó la estadística descriptiva y como procedimiento matemático el cálculo
porcentual para el análisis cuantitativo de los resultados que aportaron los
instrumentos investigativos, tablas y gráficos para presentar los resultados de
los instrumentos y técnicas aplicados.
Resultados
Para conformar la estrategia se consultaron
múltiples fuentes que analizaron el término desde varios ángulos y se concuerda
con Duval Aponte y García González (2020), quienes consideran que la estrategia
establece la dirección inteligente, desde una perspectiva amplia y global, de
las acciones encaminadas a resolver los problemas detectados en un determinado
segmento de la actividad humana, entendiéndose como problemas, las
contradicciones o discrepancias entre lo que es y debería ser, de acuerdo con
determinadas expectativas que dimanan de un proyecto social dado.
Introducción
La determinación de necesidades de
capacitación de los auditores de la Unidad Central de Auditoría Interna del
Banco Popular de Ahorro en Sancti Spíritus, relacionadas con la preparación en
procedimientos bancarios permitió que, como parte de este, se elaborara y
aplicara una estrategia de capacitación encaminada a la preparación en
procedimientos bancarios, de modo que contribuya a su desempeño como auditor.
Para ello se asume la capacitación como las actividades que ayudan a los
colaboradores a superar las limitaciones y mejorar su desempeño en el puesto
que poseen, tomando como base los fundamentos teóricos sobre esta temática.
Dadas las características de la Unidad Central de Auditoría Interna del Banco
Popular de Ahorro en Sancti Spíritus se determinó desarrollar la capacitación
de los auditores en estrecha relación con su desempeño profesional. Esto
permitió concretar en la práctica la estrategia propuesta.
Fundamentos y exigencias básicas de la
estrategia de capacitación
Un auditor con pleno dominio de los
procedimientos bancarios es aquel que posee las combinaciones de conocimientos,
habilidades y actitudes necesarias para reconocer, caracterizar y fiscalizar
cada transacción o proceso. Además, sabe cómo proceder y actuar de forma ética
y efectiva para apoyar el curso de las acciones, la solución de los problemas,
la toma de decisiones y el aprendizaje para toda la vida. Los presupuestos que
sirven como base teórica a la estrategia parten de la valoración filosófica,
sociológica, pedagógica y psicológica. La filosofía marxista-leninista
constituye el sustento teórico de la estrategia propuesta en esta investigación,
sobre la cual se estructuran los principios de la ciencia y sus métodos de
investigación, apoyados en el materialismo dialéctico e histórico al
evidenciarse la relación del proceso de formación del hombre en interacción con
la naturaleza y la sociedad, a través de la práctica social.
De gran valor metodológico resulta para la
enseñanza el concepto introducido por Vigotsky “zona de desarrollo próximo”
(1987). Leontiev (1982), retoma de la teoría de Vigotsky, el papel
fundamental de la actividad en el desarrollo psíquico del hombre y elabora una
teoría general de la actividad y desarrolla la idea del vínculo entre la
actividad externa e interna y plantea como componentes funcionales de toda
actividad la orientación, la ejecución y el control. Según este, la actividad
externa se interioriza y se convierte en interna.
Objetivo
general
Contribuir
a la preparación de los auditores en procedimientos bancarios, en la Unidad
Central de Auditoría Interna del Banco Popular de Ahorro en Sancti Spíritus, de
modo que se favorezca su desempeño. Este objetivo constituye el elemento rector
que guió los distintos componentes de la estrategia de capacitación.
Diagnóstico
La
revisión de la determinación de las necesidades de capacitación de los
auditores del Banco Popular de Ahorro de Sancti Spíritus del 2021 al 2023
permite afirmar que en este período no se planificaron acciones de capacitación
relacionadas con la totalidad de los procedimientos bancarios, solo se
abordaron algunos procedimientos de manera puntual. Lo anterior permitió
afirmar que la capacitación recibida hasta el momento de iniciarse la presente
investigación no satisfacía las necesidades de preparación de los auditores
para enfrentar la fiscalización de los procedimientos bancarios de forma
óptima.
Aplicación de la observación y encuestas
Se recomienda aplicar encuestas a los
auditores y además, la observación de acciones de control, las que junto al
análisis de documentos aportan importantes datos sobre el estado del objeto de
investigación. En un principio, se pide la identificación con el(los)
programa(s) que se aplican. Se formularon una serie de preguntas cerradas,
redactadas de antemano, de Sí o No. Por último, se procedió a las operaciones
de codificación. Si la respuesta es afirmativa se califica con 1; si es
negativa se califica con 0. Se organiza la información mediante Microsoft
Office Excel y se utiliza el por ciento, representándose con el símbolo “%”.
Para constatar los conocimientos que poseen
los auditores sobre procedimientos bancarios fueron encuestados 19 de ellos.
Los resultados de la aplicación de este instrumento se precisan a continuación.
Al indagar sobre la frecuencia de realización de las actividades de
capacitación en las que participan los auditores, relacionadas con los
procedimientos bancarios,17 (89,47%) de ellos, refieren que no participan en
actividades de capacitación donde se trabaja esta temática y dos (10,53%)
auditores plantearon que han cursado talleres. En relación con los factores que
limitan el desarrollo de actividades de capacitación con respecto a los
procedimientos bancarios y su inserción en ellas, 15 auditores (78.94%) no se
insertan porque no hay ofertas de cursos, dos (10,53%), refieren falta de
asesoramiento y dos auditores (10,53%) porque no tienen tiempo. En relación con
los ejes temáticos que se relacionan con los procedimientos bancarios, dos
auditores (10,53%), refieren que son los relacionados con el efectivo y los
préstamos bancarios. El resto de los auditores, 17 (89,47%), no conoce los
restantes ejes temáticos. Con respecto a las expectativas que poseen los
auditores sobre la capacitación en procedimientos bancarios, los 19 (100%),
manifiestan la necesidad de poseer conocimientos y actitudes que permitan la
preparación en cuestión.
Con vistas a determinar la existencia de la
preparación en procedimientos bancarios en los auditores de la Unidad Central
de Auditoría Interna del Banco Popular de Ahorro en Sancti Spíritus, se aplica
el tercer cuestionario. Se procedió a la aplicación del cuestionario en la
muestra, conformada por 19 auditores.
El auditor indica su preparación al
seleccionar con un círculo el número que mejor expresa su respuesta, sobre una
escala de menor a mayor que va del 1 (baja preparación) al 9 (excelente
preparación), de la siguiente manera: Bajo (1, 2, 3), Medio (4, 5, 6) y Alto
(7, 8, 9).
Posteriormente a la aplicación de este
instrumento y procesamiento de los datos obtenidos se concluye que:
• La motivación por la preparación en
procedimientos bancarios es alta, se ubica en la escala baja un auditor
(5,27%), media seis (31,58%) y alta 12 (63.15%).
• El nivel del conocimiento de los
procedimientos es relativamente bajo, se encontraron en la escala baja 14
(73,68%), medio tres (15,79%) y alto dos (10,53%).
• La fuente de aprendizaje predominante es la
autopreparación (86.49%), seguida por la experiencia (10,81%) y el curso con
2,70%. Lo anterior evidencia la necesidad de una estrategia que permita una
serie de acciones encaminadas a cubrir al menos una parte de esta necesidad.
Las observaciones a acciones de control se
realizaron con el objetivo de observar el tratamiento de los procedimientos
bancarios en las actividades que realiza el auditor. Se observaron un total de
13 acciones de control, en las que se midieron determinados indicadores en la
actividad del auditor. En relación con el empleo de los resultados del
diagnóstico en función de darle tratamiento durante la acción de control, se
constató que solo dos auditores (10,53%) les dan tratamiento a los
procedimientos bancarios determinados en el diagnóstico, los restantes 17
auditores (89,47%), no tienen en cuenta el diagnóstico.
En lo que respecta a la intencionalidad para
la preparación en procedimientos bancarios durante la acción de control, se
constató que dos (10.53%) de los auditores intencionan en el objetivo lo
relacionado con la preparación en procedimientos bancarios, lo que se sitúa en
un nivel bajo, el resto, 17 (89.47%), no lo intencionan por lo que se sitúan en
un nivel alto. Otro indicador medido fue el relacionado con las vías, métodos y
operaciones en función del procedimiento bancario, el cual tuvo un
comportamiento cuantitativo similar al indicador dos, ya que dos de los auditores
(10.53%) los utilizan y el resto, 17 (89.47%), no los tienen en cuenta, por lo
que se sitúan en el nivel alto.
La vinculación de las problemáticas del
procedimiento bancario con el contexto de actuación del auditor, constituyó el
indicador cuatro medido, se evidenciaron iguales porcientos al indicador
anterior, ya que dos (10.53%) de los auditores, tienen en cuenta la
problemática para un nivel bajo, el resto, 17 (89.47%), no tienen en cuenta
estas problemáticas y se sitúan en el nivel alto.
El indicador cinco fue el último medido,
ejecución de tareas que propicien la preparación en procedimientos bancarios,
reflejó que tres auditores (15,79%), desarrollan en ocasiones tareas que
propician la preparación en procedimientos bancarios.
Planeación estratégica
Acciones
ü
Determinación de los objetivos de la
capacitación de los auditores en procedimientos bancarios
• Contribuir a la adquisición de los
conocimientos necesarios por parte de los auditores para la fiscalización de
los procedimientos bancarios.
• Contribuir al fortalecimiento de
actitudes positivas de los auditores para prepararse en los procedimientos
bancarios.
• Contribuir al perfeccionamiento de
los modos de actuación en el proceso de capacitación de los auditores en
procedimientos bancarios.
Los objetivos están encaminados a transformar
en los auditores sus conocimientos y actitudes con respecto a los
procedimientos bancarios para su preparación profesional y que se manifieste en
su actuación profesional de forma creadora.
ü
Determinación de los contenidos de la
preparación de los auditores en procedimientos bancarios
En correspondencia con las necesidades de
capacitación de los auditores y los problemas de la práctica con respecto a la
preparación de los auditores en procedimientos bancarios, se procedió
determinar los contenidos que deben ser objeto de tratamiento:
• Conceptos fundamentales relacionados con
los procedimientos bancarios.
• Dominio del contenido para aplicar los
procedimientos bancarios e identificar errores en su utilizar aplicación.
• Apropiación del contenido para fiscalizar
la ejecución de los procedimientos bancarios
• Las actitudes de los auditores como
elemento esencial en el trabajo de preparación en procedimientos bancarios.
ü
Determinación de las formas de organización
de la superación
Para adoptar las formas organizativas de la
superación se tuvo en cuenta las características actuales del sistema bancario,
los resultados del diagnóstico de las necesidades de capacitación y lo
establecido en el Manual de Instrucciones y Procedimientos del Banco Popular de
Ahorro. En su selección se consideró la necesidad de desarrollar el carácter
ascendente de las acciones de capacitación en cuanto a su nivel de complejidad:
• Curso de capacitación a tiempo parcial. Su
objetivo fue preparar a los auditores en procedimientos bancarios.
• Autopreparación. Constituye un peldaño
superior al anterior. Su contenido principal son los procedimientos bancarios,
a partir del estudio y valoración de la metodología propuesta. Esta forma de
capacitación permite aplicar la autoevaluación como procedimiento principal
para evaluar los resultados obtenidos.
• Talleres profesionales. Asisten los
auditores que han logrado cumplir con los objetivos propuestos en las formas
anteriores. Su objetivo fundamental es el intercambio de experiencias sobre la
aplicación de los conocimientos adquiridos a la práctica de la auditoría. Como
contenido de los mismos se planificaron debates en torno a las experiencias de
los auditores en la determinación de problemas, en las acciones diseñadas para
su solución, en la aplicación de la metodología propuesta a distintas
situaciones y sobre las actitudes mostradas en el proceder de los auditores. En
estos talleres se utilizaron la autoevaluación, la coevaluación y la
heteroevaluación como procedimientos evaluativos, lo que permitió la
confrontación de ideas, juicios, opiniones, el ejercicio de la crítica, así
como la socialización de los conocimientos adquiridos.
• Debates científicos. Permiten la
actualización científica del conocimiento profesional de los auditores mediante
la presentación y exhibición de razonamientos, juicios, cuestionamientos; así
como el cotejo y confrontación de ideas, saberes y experiencias que evidencian
el crecimiento profesional y personal mediante el empleo de los conocimientos y
las manifestaciones de actitudes desarrolladas en el proceso de capacitación.
Las reflexiones individuales y grupales contribuyen a la creación de
condiciones para el desarrollo ascendente de la creatividad y la investigación.
ü
Elaboración de programas
La elaboración de programas para el
desarrollo de la capacitación de los auditores de la Unidad Central de
Auditoría Interna del Banco Popular de Ahorro de Sancti Spíritus, se realiza a
partir de los resultados del diagnóstico de necesidades de capacitación y de
las posibilidades para ser implementados en la práctica.
ü
Determinación de la evaluación por cada forma
de organización de la superación
En esta fase se planearon las distintas
formas que, según criterios del autor, deben emplearse para evaluar cada acción
de capacitación y se determinaron las características y procedimientos a
emplear, no obstante, para evitar repeticiones innecesarias estas aparecen
explicadas en la etapa de evaluación de la estrategia.
ü
Instrumentación
Después de planeada se procederá a la
instrumentación de la estrategia de capacitación.
Resultados por dimensiones:
Luego de instrumentada y evaluada la
estrategia pudieron comprobarse los siguientes resultados por dimensiones
formativas:
Cognitiva:
Con relación a esta dimensión se obtuvo que
los auditores alcanzaron un nivel superior en sus conocimientos, pues los 19
están evaluados de muy alto, lo que significa que poseen rapidez en la
apropiación del contenido de aplicar los procedimientos bancarios y para identificar
errores en la ejecución de los procedimientos bancarios, son flexibles ante los
cambios y tienen creatividad para enfrentar las contingencias relacionadas con
la actividad de auditoría.
Actitudinal:
En esta dimensión 16 auditores son evaluados
de muy alto que representa un 84,21 %, lo que significa que demuestran que
aplican procedimientos bancarios e identifican errores y deficiencias al
fiscalizar la ejecución de los procedimientos. Fueron evaluados de alto tres
auditores para un 15,79%, lo que evidencia que alcanzaron un nivel superior a
la inicial sobre las dificultades en preparación en procedimientos bancarios.
Axiológica:
En la aplicación final del cuestionario de
autoevaluación se obtuvo que los auditores incrementaron su asistencia a las
actividades de capacitación, lo que se reflejó en una constante práctica de la
auditoría y socializar los resultados, de esta manera se alcanzó niveles
superiores, 16 auditores evaluados de muy alto lo que representa un 84,21% y
tres evaluados de alto, lo que significa un 15,79%. Evidentemente se aprecia la
calidad en el ejercicio de la autoevaluación, coevaluación y heteroevaluación,
poseen control en el cumplimiento de las acciones de capacitación y saben
evaluarla y utilizarla para el bien el colectivo.
Al efectuar un análisis final acerca del
nivel de preparación en procedimientos bancarios que conformó la muestra en que
se aplicó la propuesta, se pudo inferir que con relación al período inicial los
auditores en sentido general tuvieron un cambio positivo y altamente
significativo, si se tienen en cuenta los parámetros establecidos, pues un
auditor ascendió en dos valores, 16 en tres valores y 6 en cuatro valores, lo
que permite atender las diferencias individuales y facilita orientarse mejor y
obtener un diagnóstico más acertado de estos auditores.
Conclusiones
La preparación en procedimientos
bancarios es un proceso complejo y dinámico, en el que intervienen diversos
factores. Una adecuada preparación respecto a los procedimientos establecidos
en la entidad bancaria le permite al auditor estar en condiciones de asumir su
labor de forma eficiente y eficaz. El diagnostico de las necesidades de
capacitación de los auditores de la Unidad Central de Auditoría Interna del Banco Popular de Ahorro en
Sancti Spíritus permite afirmar que existen insuficiencias en su preparación en
procedimientos bancarios que no permiten enfrentar con éxito las acciones de
control, y pueden ser resueltas utilizando la estrategia de capacitación que se
propone.
La
estrategia de capacitación estableció la dirección inteligente, y desde una
perspectiva amplia y global, de las acciones encaminadas a resolver los
problemas detectados durante el diagnóstico, está diseñada para desarrollarse
desde el puesto de trabajo, en estrecha relación con la labor profesional que
desempeñan los auditores, se emplea la modalidad a tiempo parcial. La
evaluación de la estrategia de capacitación diseñada, demostró su contribución
a la preparación de los auditores en procedimientos bancarios, lo cual fue
corroborado mediante un pre-experimento a una muestra compuesta por 19
auditores, lo que permite afirmar que su instrumentación en la práctica provoca
una modificación en la preparación en procedimientos bancarios, a partir de la
significatividad de la diferencia entre los resultados del pre-test y el
pos-test.
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|
Conflicto de
intereses
Los
autores declaran no tener conflictos de intereses.
|
|
Contribución de los autores
M.E.C.A.: Diseño y
realización de la investigación.
M.M.C.M.: Conducción
metodológica y teórica. Revisión del informe final.
|
https://orcid.org/0009-0006-9489-4667
